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2020年中級會計實務試題每日測評:債務重組的會計處理

來源:233網校 2019年11月13日

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2020年中級會計實務考試試題

每日測評:債務重組的會計處理考點詳情

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【單選題】

甲公司應收乙公司賬款160萬元,由于乙公司發生財務困難,無法償付欠款。經協商,乙公司以價值100萬元的材料抵債(增值稅率為16%),該批材料公允價值為120萬元。甲公司不再向乙公司另行支付增值稅。甲公司按應收賬款的5‰計提壞賬準備。則乙公司應計入營業外收入的金額為( )萬元。 

A.40 

B.20.8 

C.20.4 

D.20 

參考答案:B

參考解析:

乙公司應計入營業外收入的金額=160-120×(1+16%)=20.8(萬元) 

乙公司的賬務處理:

借:應付賬款 160

貸:其他業務收入 120  

應交稅費 ――應交增值稅(銷項稅額)19.2

營業外收入 20.8 

借:其他業務成本 100

貸:原材料 100

【單選題】

對于以非現金資產清償債務的債務重組,下列各項中,債權人應確認債務重組損失的是(  )。

A.收到的非現金資產公允價值小于該資產原賬面價值的差額

B.收到的非現金資產公允價值大于該資產原賬面價值的差額

C.收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額

D.收到的非現金資產原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額

參考答案:C
參考解析:債權人應將收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。

【多選題】

2018年7月1日,甲公司因財務困難以其生產的一批產品償付了應付乙公司賬款1200萬元,該批產品的實際成本為700萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為1000萬元,增值稅銷項稅額160萬元由甲公司承擔,不考慮其他因素,甲公司進行的下列會計處理中,正確的有(  )。

A.確認債務重組利得200萬元

B.確認主營業務成本700萬元

C.確認主營業務收入1000萬元

D.終止確認應付乙公司賬款1200萬元

參考答案:B,C,D

參考解析:

甲公司確認債務重組利得=1200-(1000+160)=40(萬元),選項A不正確;甲公司用于償債的存貨視同銷售處理,確認主營業務收入1000萬元,結轉主營業務成本700萬元,同時終止確認應付賬款1200萬元,選項B、C和D正確。

甲公司會計處理如下:

借:應付賬款—乙公司1200

    貸:主營業務收入1000

        應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)160

        營業外收入—債務重組利得40

借:主營業務成本700

    貸:庫存商品700

【多選題】

關于將債務轉為資本的債務重組,債務人、債權人的相關處理正確的有(  )。

A.債權人取得的股權投資采用權益法核算的,應按公允價值為基礎入賬

B.債務人應將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本),股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為營業外收入

C.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額,計入當期損益

D.債務人應將股份公允價值總額與股份的面值總額之間的差額,計入資本公積

參考答案:A,C,D
參考解析:債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本),股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積,重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額,計入營業外收入(屬于債務重組利得),選項B錯誤。

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